境外投资者利润再投资税收优惠政策专题

财政部、税务总局、商务部联合发布

一、政策核心内容及要点

1. 税收优惠政策时间范围

适用于2025年1月1日至2028年12月31日期间发生的符合条件的利润再投资。

2. 境外投资者定义

指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业。

3. 税收优惠政策内容

• 抵免比例：可按投资额的10%抵免当年应纳税额，不足部分可结转以后年度。
• 适用税率：若税收协定规定的股息、红利税率低于10%，则按协定税率执行。

4. 投资条件

必须同时满足以下条件：

1. 利润来源于中国境内居民企业的实际分配。
2. 投资形式包括增资、新建、股权收购等（不包括新增、转增、收购上市公司股份，战略投资除外）。
3. 被投资企业产业需符合《鼓励外商投资产业目录》。
4. 投资需连续持有至少5年（60个月）以上。
5. 投资资金需直接支付，不得周转或由他人代为持有。

5. 税务处理

• 符合条件的境外投资者需向利润分配企业提供相关资料，可暂不扣缴企业所得税。
• 收回投资时，需按比例补缴递延税款或调整税收抵免额度。

6. 信息报送与核实

境外投资者需通过商务部业务系统统一平台报送相关信息，经商务主管部门核实后，出具《利润再投资情况表》。

7. 后续管理与监督

各级商务部门会同相关部门加强跟踪管理，发现不符合条件及时反馈税务部门追缴税款。

8. 政策执行期限

自2025年1月1日起执行至2028年12月31日，符合条件的投资可申请追补享受税收抵免政策。